秘鲁投资之秘鲁公司潜在的税收风险

一、秘鲁登记注册制度

在公司不符合登记注册系统（取得纳税人识别号）的情况下，该秘鲁公司将在税务系统中发生与未注册有关的侵权行为，而受到1个公税单位的处罚。由于新冠疫情影响，在疫情紧急状态期间就未登记注册行为不征收税收罚款。

二、秘鲁信息报告制度

若秘鲁公司未遵守税务主管部门要求提供信息的规定，该行为将被视为已违反税务主管部门有关提供登记及户籍变更信息的要求，并会承担50%公税单位的惩罚。此外，如果税务主管部门需要纳税人提供特定的信息，而这些信息没有及时提供，则该实体将会受到净收入0.6%的税务惩罚。由于新冠疫情影响，在疫情紧急状态期间就拒绝提供信息或类似的妨碍行为不征收税收罚款。

三、秘鲁纳税申报风险‍‍‍‍‍‍‍

在秘鲁取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险：秘鲁所得税法规将以下情形视为常设机构：a. 完全或部分由境外企业开展商业活动，并且位于秘鲁的固定商业机构；b. 由被授权代表境外实体签订合约的自然人或法人，在秘鲁境内经常性地进行签订合约的行为；c. 境外实体将商品在秘鲁境内存储并交易；d. 境外实体通过经纪人、一般特许权持有人或其他独立代理在秘鲁境内开展商业运营，且超过其所有运营的80%。

纳税申报风险与纳税人的所得税、增值税和其他税种有关的应纳税额的确定有关。 如果在纳税申报中确定了较低的应纳税额，纳税人将被认为违背了正确确定应纳税额的行为，该行为将受到未缴税款50%的罚金及利息的惩罚。罚款或超期进行纳税申报，公司将被罚款1个公税单位，个人将被罚款0.5个公税单位，但在新冠疫情期间就申报违规不征收税收罚款。申报表填写不准确将处以罚款：a. 未缴纳税额或未抵扣税收抵免额的50%；b.错误申报亏损的15%；c. 不当退税额的100%。若纳税人主动提出合规性申报，则可能减少90%的罚款。

四、调查认定风险‍‍

秘鲁税务主管部门在进行税务调查时所产生的风险与税务条令第173至178条中所述的违规行为有关。以下违规行为与未缴纳税额有关：若已确定了一项较低的应纳税额，则该违规行为与未缴纳税额有关；或与承诺递交的会计账簿或登记册或其他任何文件的合规性有关；或与现行报税及沟通的义务等有关。

五、享受税收协定待遇风险‍‍‍‍‍‍

不恰当地使用税收协定将导致无法享受该协定待遇产生的利益。此外，无法享受税收协定待遇的主要原因是无法证明该非居民实体是与秘鲁签订税收协定的国家的居民企业。值得一提的是，根据秘鲁法律，为了证明一家实体的税收居民身 份，必须取得由税收协定签署国税务机关颁布的税收居民身份证明。上述证明必须在税务扣缴期限内有效。 税收居民身份证明有效期为4个月。若在税务扣缴期内该证件失效，那么税收协定待遇将不再适用，秘鲁一般所得税法将再次启用。

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