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最近国家频出新政，11月起，一大波税务政策值得关注，制造业中小微企业、个体户缓税+研发费用四季度加计扣除申报+个税要变了+所得税减半政策+2021小微企业工会经费全额返还+个体户新规......会计必须要马上学习！
制造业中小微企业、个体户
缓缴税款，预计2000亿！
10月27日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署对制造业中小微企业等实施阶段性税收缓缴措施，进一步加大助企纾困力度；
会议决定
对今年四季度制造业中小微企业实现的企业所得税和国内增值税、国内消费税及随其附征的城市建设维护税，以及个体工商户、个人独资和合伙企业缴纳的个人所得税(不含其代扣代缴的个人所得税)实行缓税。其中，对制造业小微企业(含个体工商户)的税款全部缓税；对制造业中型企业的税款按50%缓税，特殊困难企业可申请全部缓税。缓税自11月1日起实施，至明年1月申报期结束，预计可为制造业中小微企业缓税2000亿元左右。另外，为纾解煤电、供热企业经营困难，对其今年四季度的税款实施缓缴，预计缓税170亿元左右。上述缓税延期缴纳时间最长为3个月。国家税务总局财政部也发出公告（国家税务总局公告2021年第31号）：
1、适用主体以及税种：
制造业中小微企业实现的企业所得税和国内增值税、国内消费税及随其附征的城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费实行阶段性税收缓缴。个体工商户、个人独资和合伙企业缴纳的个人所得税（不含其代扣代缴的个人所得税）实行阶段性税收缓缴。制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。中小微企业的界定标准可参考《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业【2011】300号）的规定。（1）对年销售收入2000万元以下的制造业小微企业（含个体工商户），其实现的税款全部缓税；（2）对年销售收入2000万元至4亿元的制造业中型企业，实现的税款按50%缓税，特殊困难企业可依法特别申请全部缓税。4、缓税自今年11月1日起实施，至明年1月申报期结束，预计缓税2000亿元左右；5、为纾解煤电、供热企业经营困难，对其今年四季度实现的税款实施缓缴，预计缓税总额170亿元左右。实务申报如何操作？
1、符合缓缴企业四季度如何申报？
注意！！！缓税不是免税，也不是免申报！
所以即使你满足以上条件，也是要按时申报的，只是说给你点时间，可以不立马缴纳税款。而且，这个政策也只是阶段性的缓缴，仅仅适用于2021年第四季度实现的税款。
举个例子：
假设某制造业中微企业，按月申报，今年10月份实现的税款，在11月份纳税申报期结束前登录电子税务局，界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费金额50%的提示。纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费；确认缓缴的，界面跳转进入缴款界面并缴纳应缴税费金额的50%，剩余部分缴纳期限自动延长3个月，在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时一并缴纳。
如果是按季度申报纳税的制造业小微企业，在2022年1月份对2021年第四季度的税款进行申报时，可以参照以上规定缓缴。确认缓缴的，《公告》规定的相关税费延缓缴纳，期限为3个月，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报缴纳2022年第一季度相关税费时一并缴纳。
注意：
（1）延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳）的税款。
（2）选择适用缓税政策的纳税人，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算。
2、以下税款仍需按时足额缴纳：
（1）进口环节的增值税、消费税和关税；
（2）向境外支付款项需要扣缴的预提所得税、增值税及附加税费；
（3）国内生产经营涉及的房产税、城镇土地使用税、印花税，环保税，代扣代缴的个人所得税；
（4）社保费、住房公积金、工会经费、残保金等。
制造业研发费用加计扣除
比例提高了！今年就能享受？
最新政策，研发费用加计比例提高为100%！
根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》
（财政部 税务总局公告2021年第13号）
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
需要注意的是：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业不适用税前加计扣除政策。
加计扣除如何申报？
采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。只要正确填写申报表，就可以享受优惠了！
企业预缴享受研发费用加计扣除政策的，只需在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”项下的明细行次填报有关事项及加计扣除金额即可，其他相关资料留存备查！注意：根据国税总局2021年第28号最新公告，明确了2021年10月份预缴申报时，允许企业自主选择提前享受前三季度（1月至9月）研发费用加计扣除优惠。（此条仅适用2021年度）；
根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定，在2021年12月31日前，年终奖不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 但是！自2022年1月1日起，年终奖应并入当年综合所得计算缴纳个税，不能再选择单独计税；只有合并计税一种方式了。
小型微利企业所得税、个体户
不超过100万元所得税再减半！
重点：自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。小型微利企业和个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。小型微利企业优惠政策使用标准和税率都没有变化！另外，还有这些需要注意的地方，点击视频学习：
恭喜！20.1.1至21.12.31工会经费
全额返还！
国家发展改革委、科技部、工业和信息化部、财政部 、人力资源社会保障部、人民银行等部委发布了《关于支持民营企业加快改革发展与转型升级的实施意见》（发改体改〔2020〕1566号）明确规定：
对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策。
个体户不需要建账？
警惕！今天起，个体户必须这样开票报税！
很多人认为个体户简单，不需要记账，其实不然！赶紧来看详细操作：
需要提醒大家注意的是，任何的税收筹划都必须建立在合法的基础上，个体户不是法外之地！近期，多家个体户因虚开发票等涉税问题被稽查甚至是判刑了！
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