我购进产生的进项税额，哪些需要作转出？
来源：国家税务总局 整理：度川管理研究部
大家知道，进项税额不得从销项税额中抵扣的部分，会计上须做进项税额转出，具体哪些项目进项税额需要做进项税额转出，哪些不需要转出？今天一起来复习一下，以免工作中造成疏忽。
根据财税〔2016〕36号文规定，以下项目进项税额不得抵扣，需要作进项税额转出：
1用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费（交际应酬）的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，其中也包括租入的固定资产、不动产。
2非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
3非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。该在建工程包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。
6购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。7财政部和国家税务总局规定的其他情形。注：本条第（4）项、第（5）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
我们正常情况下，简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费项目这些都好判断，只有非正常损失需要重点说一下，这里的非正常损失指：是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
比如自然灾害、交通意外造成的货物毁损，就不属于非正常损失。
那么，以下项目不需要进项税额转出：
1非专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费购进的固定资产、无形资产、不动产或者租入的固定资产、不动产。比如建筑企业职工食堂用的房屋、设备、器具等，购进时进项税额不需要作转出处理。
2不征税收入对应的支出，比如：当年取得不征税收入100万元，发生费用支出94万元，取得进项税额6万元己抵扣，也不需要作进项税额转出。
3一般纳税人转为小规模纳税人其存货不作进项税转出。
4自然灾害损失不需作进项税转出。
5交通意外货物毁损不需进项税转出。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：营业税改征增值税试点实施办法规定：
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知（财税〔2017〕90号）一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。